Prueba de mantener un hogar ha sido eliminada. Generalmente, usted ya no necesita pagar más de la mitad del costo del sostenimiento de un hogar para una persona calificada (persona que le da derecho al crédito). Sin embargo, la persona calificada debe vivir con usted por más de la mitad del año 2005. Vea Prueba de la Persona Calificada, bajo, Pruebas Para Reclamar el Crédito para más información.

Persona calificada. Para ser su persona calificada, un(a) hijo(a) por lo general debe ser su “hijo(a) calificado(a).” Vea, Prueba de la Persona Calificada, más adelante.

Ley de Alivio Tributario para Desastres Causados por Katrina del 2005. Esta Ley provee alivio tributario para personas afectadas por el huracán Katrina. Bajo dicha Ley, la regla especial para un(a) cónyuge que es un(a) estudiante con dedicación completa aún pudiera corresponderle si él o ella no pudo asistir a clases debido al huracán Katrina. Vea la Publicación 4492, en inglés.

Se necesita número de identificación del contribuyente (TIN) para cada persona calificada. Usted debe incluir el nombre y el número de identificación del contribuyente (el cual suele ser el número de seguro social) de cada persona calificada en la línea 2 de la Forma 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos de Cuidado de Menores y Dependientes), en inglés, ó del Anexo 2 (Forma 1040A). Vea, Número de identificación del contribuyente, bajo, Prueba de la Persona Calificada, más adelante.

Usted pudiera estar sujeto(a) a pagar los impuestos sobre la nómina. Si usted le paga a alguien para que venga a cuidar de su dependiente o de su cónyuge en su casa, usted pudiera ser patrono(a) o empleador(a) de empleados domésticos que deba pagar impuestos sobre nómina. Por lo general, usted no es patrono(a) o empleador(a) de empleados domésticos si la persona que cuida de su dependiente o de su cónyuge lleva a cabo este servicio en su propio domicilio o lugar de negocios. Vea, Impuestos sobre la Nómina para Patronos o Empleadores de Empleados Domésticos, más adelante.

Este capítulo trata del crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes y abarca los temas siguientes.

Usted pudiera reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes si le paga a alguien para que le cuide a un(a) dependiente que tiene menos de 13 años de edad, o a su dependiente o cónyuge incapacitado(a) que no puede cuidar de sí mismo(a). El crédito pudiera ascender hasta el 35% de sus gastos. Para tener derecho a reclamar el crédito, usted tiene que pagar estos gastos para poder trabajar o buscar trabajo.

Para poder reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes, usted deberá presentar la Forma 1040 ó la Forma 1040A, no la Forma 1040EZ y, además, cumplir con todos los requisitos siguientes.

Estas pruebas se presentan en la Tabla 16-A y también se explican en detalle en este capítulo.

Prueba de Identificación del(la) Proveedor(a)

Usted debe identificar todas las personas u organizaciones que proveen cuidado para su hijo(a) o dependiente. Use la Parte I de la Forma 2441 ó el Anexo 2 (Forma 1040A) para mostrar la información.

Información que se necesita.   Para identificar al(a la) proveedor(a) del cuidado, usted deberá facilitar:

1. Nombre del(de la) proveedor(a) del cuidado,

2. Dirección de dicho individuo, y

3. Número de identificación del contribuyente del individuo.

  Si el(la) proveedor(a) del cuidado es un individual, el número de identificación del contribuyente es el número de seguro social de él o de ella o el número de identificación del contribuyente individual. Si el(la) proveedor(a) del cuidado es una organización, entonces es su número de identificación patronal (EIN).

  Usted no tiene que mostrar el número de identificación del contribuyente si el(la) proveedor(a) del cuidado es una de ciertas organizaciones exentas de impuestos (tales como una iglesia o escuela). En este caso, escriba Tax-Exempt “(Exento(a) de Impuesto)” en el espacio donde la forma de impuesto exige el número.

  Si usted no puede proveer toda la información o si la información que usted provee es incorrecta, usted deberá ser capaz de mostrar que usó debida diligencia (discutida más adelante) al tratar de facilitar la información necesaria.

Obteniendo la información.   Usted puede usar la Forma W-10 para solicitar la información requerida del(de la) proveedor(a) del cuidado. Si usted no usa la Forma W-10, puede obtener la información de:

1. Una copia de la tarjeta de seguro social del(de la) proveedor(a),

2. Una copia del permiso de manejar del(de la) proveedor(a) (en un estado donde el permiso de manejar incluye el número de seguro social),

3. Una copia completada de la Forma W-4 si él o ella es su empleado(a) doméstico(a),

4. Una copia del informe proporcionado por su patrono(a) o empleador(a) si el(la) proveedor(a) es el plan de cuidado de dependientes del(de la) patrono(a) o empleador(a) de usted ó

5. Una carta o factura del(la) proveedor(a) si la información aparece en ella.

  

Usted debería mantener esta información con sus archivos y registros de impuestos. No envíe la Forma W-10 (u otros documentos conteniendo esta información) al Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service).

Debida diligencia .   Si la información acerca del(de la) proveedor(a) del cuidado que usted proporciona es incorrecta o incompleta, es posible que no se le permita reclamar el crédito. Sin embargo, si usted puede demostrar haber usado debida diligencia en tratando de facilitar la información, todavía puede reclamar el crédito.

  Usted puede demostrar debida diligencia obteniendo y manteniendo la Forma W-10 completada del(de la) proveedor(a) o una de las fuentes de información listada anteriormente. Los(a) proveedores de cuidado pueden ser castigados si ellos(a) no le proporcionan esta información a usted o si proporcionan información incorrecta.

Negativa del(de la) proveedor(a).   Si el(la) proveedor(a) se niega a darle información identificadora, usted debería informar cualquier información que tenga (tal como el nombre y dirección) en la forma que use para reclamar el crédito. Escriba “See page 2” “(Vea la página 2)” en las columnas que requieren la información que usted no tiene. Al pie de la página 2, explique que le solicitó la información al(a la) proveedor(a) del cuidado, pero que el(la) mismo(a) no le dio la información a usted. Este informe mostrará que usted usó debida diligencia en tratar de proporcionar la información necesaria.

Su crédito es un porcentaje de sus gastos relacionados con el trabajo. Sus gastos están sujetos al límite del ingreso del trabajo y al límite de dólares. El porcentaje se basa en su ingreso bruto ajustado.

Calculando el Total de los Gastos Incurridos por Trabajar

Para calcular el crédito por gastos relacionados con el trabajo en el 2005, sume sólo aquellos gastos pagados hasta el 31 de diciembre del año 2005.

Gastos pagados por adelantado en un año anterior.   Si usted paga por los servicios antes de que le sean provistos, podrá sumar solamente los gastos pagados por adelantado en el año en que el cuidado fue recibido. Reclame los gastos del año posterior como si de hecho fueran pagados en ese año posterior.

Gastos no pagados hasta el año siguiente.   No cuente los gastos incurridos en el 2004 que usted pagó en el 2005 como gastos incurridos por trabajar en el 2005. Usted pudiera reclamar un crédito adicional por dichos gastos en su declaración de impuestos del 2005, pero deberá calcularlo separadamente. Vea, Payments for previous year's expenses (Pagos por gastos del año anterior), bajo, Amount of Credit (Cantidad del Crédito) en la Publicación 503, en inglés.

  

Si incurrió en gastos en el 2005 que usted no pagó hasta el 2006, no los puede incluir cuando calcule el crédito del 2005. Usted pudiera reclamar un crédito por esa cantidad en su declaración de impuestos del 2006.

Gastos reembolsados.   Si una agencia estatal de servicios sociales le paga a usted una cantidad no tributable para reembolsarle algunos de sus gastos por el cuidado de su hijo(a) o dependiente, usted no puede considerar esos gastos como gastos relacionados con trabajar.

Ejemplo 16. .3. Ejemplo.

Usted pagó $3,000 en concepto de gastos relacionados con el trabajo. Una agencia de servicios sociales le reembolsa $2,000. Puede usar sólamente $1,000 para calcular su crédito.

Gastos médicos.   Algunos gastos por el cuidado de personas calificadas que no pueden cuidar de sí mismas, pudieran calificar como gastos relacionados con el trabajo y también como gastos médicos. Puede usarlos de cualquier manera, pero no puede usar los mismos gastos tanto para reclamar un crédito como para reclamar una deducción por gastos médicos.

  Si usted usa estos gastos para calcular el crédito y son mayores que el límite del ingreso del trabajo o el límite de dólares, los cuales se discuten más adelante, puede añadir el exceso a sus gastos médicos. Sin embargo, si usted usa el total de sus gastos para calcular la deducción de sus gastos médicos, no puede usar ninguna parte de los mismos para calcular el crédito.

  

Las cantidades que han sido excluidas de su ingreso conforme al plan de cuidado de dependientes de su patrono(a) o empleador(a) no se pueden usar para reclamar una deducción por gastos médicos.

Beneficios para el Cuidado de Dependientes

Si usted recibe beneficios para el cuidado de dependientes, su límite de dólares para propósitos del crédito pudiera ser disminuido. Vea más adelante, Límite de Dólares Reducido. Pero, aunque no pueda reclamar el crédito, sí pudiera reclamar una exclusión o deducción por los beneficios para el cuidado de dependientes.

Beneficios para el cuidado de dependientes.   Los beneficios para el cuidado de dependientes incluyen:

1. Cantidades que su patrono(a) o empleador(a) le paga o a usted o al (a la) proveedor(a) de cuidado por el cuidado de su persona calificada mientras usted trabaja, y

2. El valor normal en el mercado del cuidado en una guardería provista o financiada por su patrono(a) o empleador(a).

Puede ser que el sueldo de usted fuera reducido para pagar por esos beneficios. Si recibió beneficios, éstos deberían aparecer en su Forma W-2. Vea más adelante, Informe del(de la) empleado(a).

  Los beneficios que usted recibió como un(a) socio(a) deberían aparecer en el encasillado 13 de su Anexo K-1 (La Forma 1065) con el código O. Anote la cantidad de dichos beneficios en la línea 12 de la Forma 2441.

Exclusión o deducción.   Si su patrono(a) o empleador(a) provee beneficios para el cuidado de dependientes bajo un plan calificado, tal vez usted pueda excluir estos beneficios de su ingreso. Su patrono(a) o empleador(a) le puede decir si su plan de beneficios reúne los requisitos.

  Si trabaja por cuenta propia y recibe beneficios de un plan calificado de beneficios para el cuidado de dependientes, a usted se le considera empleador(a) y empleado(a) a la vez. Por lo tanto, no se le permite una exclusión del sueldo, sino una deduccíon en la línea 14 del Anexo C (Forma 1040), la línea 18 del Anexo E (Forma 1040), o la línea 17 del Anexo F (Forma 1040).

  Si su plan reúne los requisitos, debe completar la Parte III de la Forma 2441 ó el Anexo 2 (Forma 1040A) para reclamar la exclusión. No puede usar la Forma 1040EZ. Deberá usar la Forma 2441 para reclamar la deducción.

  La cantidad que usted pueda excluir o deducir está limitada a cualquiera que sea menor de:

1. La cantidad total de beneficios para el cuidado de dependientes que usted recibió durante el año,

2. La cantidad total de gastos calificados en los que usted incurrió durante el año,

3. Su ingreso del trabajo,

4. El ingreso del trabajo de su cónyuge, ó

5. $5,000 ($2,500 si casados que presentan por separado).

La definición del ingreso del trabajo para este propósito no es exactamente igual a la definición para el crédito. Vea las instrucciones para la Forma 2441 ó el Anexo 2 (Forma 1040A).

Informe del(de la) empleado(a).   Su patrono(a) o empleador(a) debe entregarle a usted una Forma W-2 (o informe parecido) que muestra en el encasillado 10 la cantitad total de los beneficios para el cuidado de dependientes que le fueron provistos a usted durante el año bajo un plan calificado. Su patrono(a) o empleador(a) también incluirá cualesquier beneficios para el cuidado de dependientes superiores a $5,000 en sus sueldos que aparezcan en el encasillado 10 de su Forma W-2.

Efecto de la exclusión.   Si usted excluye beneficios para el cuidado de dependientes de su ingreso, la cantidad de los beneficios excluidos:

1. No se incluye en sus gastos relacionados con el trabajo, y

2. Reduce el límite de dólares, discutido más adelante.

Límite del Ingreso del Trabajo

La cantidad de los gastos relacionados con el trabajo que usted puede utilizar para calcular su crédito no puede exceder de:

1. El importe de su ingreso del trabajo del año, si está soltero(a) al final del año, ó

2. Su ingreso del trabajo o el de su cónyuge durante el año; de estos dos ingresos, el que sea menor, si está casado(a) al final del año.

El ingreso del trabajo se define bajo Prueba de Ingreso del Trabajo, anteriormente.

Para propósitos de la situación (2), utilice el total del ingreso del trabajo de su cónyuge durante todo el año, aunque estuviera casado(a) solamente durante una parte del año.

Cónyuge separado(a).   Si está legalmente separado(a) o casado(a) y no vive con su cónyuge (tal como se describe anteriormente bajo, Prueba de la Declaración Conjunta), a usted no se le considera casado(a) para propósitos del límite del ingreso del trabajo. Use solamente su ingreso al calcular el límite de ingreso del trabajo.

Cónyuge sobreviviente.   Si su cónyuge murió durante el año y usted presenta una declaración conjunta como cónyuge sobreviviente, a usted no se le considera casado(a) para propósitos del límite del ingreso del trabajo. Use solamente su ingreso al calcular el límite del ingreso del trabajo.

Leyes relacionadas con los bienes gananciales.   Usted no debería tomar en cuenta las leyes relacionadas con los bienes gananciales al calcular el ingreso del trabajo para este crédito.

Cónyuge-estudiante o cónyuge incapacitado(a) para cuidar de sí mismo(a).   Se considera que tiene ingreso del trabajo su cónyuge que es estudiante con dedicación completa o que no puede cuidar de sí mismo(a). Se considera que el ingreso del trabajo mensual de él o ella es de por lo menos $250 si hay una persona calificada en el hogar de usted, o de por lo menos $500 si hay dos o más.

Cónyuge que trabaja.   Si su cónyuge trabaja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el ingreso del trabajo real de él o ella para ese mes, cualquiera que sea mayor.

Cónyuge que califica por parte de un mes.    Si su cónyuge es un(a) estudiante con dedicación completa o no puede cuidar de sí mismo(a) por sólamente parte de un mes, la cantidad íntegra de $250 (o $500) todavía corresponde para ese mes.

Ambos cónyuges califican.   Si, en el mismo mes, tanto usted como su cónyuge son estudiantes con dedicación completa o no pueden cuidar de sí mismos, solamente se puede considerar que un(a) cónyuge tiene este ingreso del trabajo de $250 (o $500) para ese mes.

Límite de Dólares

Existe un límite en la cantidad de sus gastos relacionados con el trabajo que usted puede usar para calcular el crédito. El límite es $3,000 en el caso de una persona calificada, o $6,000 en el caso de dos o más personas calificadas.

Si usted pagó gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de dos o más personas calificadas, no se debe dividir el límite de $6,000 por igual entre ellas. Por ejemplo, si sus gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de una persona calificada son de $3,200 y los mismos por otra persona calificada son de $2,800, usted puede utilizar el total, $6,000, al calcular el crédito.

Límite anual.   El límite de dólares es un límite anual. La cantidad del límite de dólares sigue siendo la misma, sin que importe la cantidad de tiempo durante el año en que usted tenga en su residencia a una persona calificada. Utilice el límite de $3,000 si usted pagó gastos relacionados con el trabajo para una persona calificada en cualquier momento del año. Utilice el límite de $6,000 si usted pagó gastos relacionados con el trabajo para más de una persona calificada en cualquier momento del año.

Límite de Dólares Reducido

Si usted recibió beneficios para el cuidado de dependientes que usted excluye o deduce de su ingreso, deberá restar esa cantidad del límite de dólares que le corresponda a usted. Su límite de dólares reducido se calcula en las líneas de la 28 a la 32 de la Forma 2441 ó en las líneas de la 22 a la 26 del Anexo 2 (Forma 1040A). Vea anteriormente, Beneficios para el Cuidado de Dependientes, para información sobre excluir o deducir estos beneficios.

Ejemplo 16. .4. Ejemplo.

Jorge es viudo con un(a) hijo(a) y gana $24,000 al año. Paga gastos relacionados con el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo(a) de 4 años de edad y reúne los requisitos para reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes. Su patrono(a) o empleador(a) paga $1,000 adicionales conforme a un plan de beneficios para el cuidado de dependientes. Estos $1,000 se excluyen del ingreso de Jorge.

Aunque el límite de dólares para sus gastos relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada), Jorge calcula su crédito basándose en sólamente $2,000 de los $2,900 que pagó por gastos relacionados con el trabajo. Ésto es debido a que su límite de dólares se ha reducido como se muestra abajo.

	El Límite de Dólares Reducido de Jorge
1)	El máximo de gastos permitidos para una persona calificada	$3,000
2)	Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes que Jorge excluye de su ingreso	-1,000
3)	Límite de dólares reducido sobre los gastos que Jorge puede utilizar para el crédito	$2,000

Para reclamar el crédito, usted puede presentar la Forma 1040 ó la Forma 1040A. Usted no puede reclamar el crédito en la Forma 1040EZ.

Si le paga a alguien para que venga a su hogar y cuide a su(s) dependiente(s) o a su cónyuge, es posible que usted sea patrono(a) o empleador(a) de empleados domésticos. Si usted es patrono(a) o empleador(a) de empleados domésticos, necesitará obtener un número de identificación patronal (conocido por sus siglas en inglés, EIN) y quizá tenga que pagar impuestos sobre el empleo (sobre la nómina). Si las personas que trabajan en la residencia de usted son empleados autónomos, esto es, trabajan por cuenta propia, usted no es responsable de dichos impuestos. Las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados domésticos. Por lo general, usted no es patrono(a) o empleador(a) de empleados domésticos si la persona que cuida a su(s) dependiente(s) o cónyuge presta el servicio de cuidado en la residencia de ella o en el lugar donde tiene su negocio.

Si usted usa una agencia de colocación que ejerce control sobre la clase de trabajo que efectuará una niñera o compañero(a) que trabaja en el hogar de usted y la manera en que se efectuará el mismo, aquella persona no es el(la) empleado(a) de usted. Dicho control pudiera abarcar el proveer reglas de conducta y apariencia y el exigir la entrega de informes con regularidad. Si tal es el caso, usted no deberá pagar impuestos sobre la nómina. Sin embargo, si una agencia sólo le entrega una lista de niñeras y usted contrata a una de las que se hallan en esa lista, dicha persona pudiera ser su empleado(a).

Si tiene un(a) empleado(a) doméstico(a) usted pudiera estar sujeto:

Los impuestos del seguro social y de Medicare, por lo general, son retenidos de la paga de los empleados y los patronos o empleadores pagan cantidades de igual monto (parejas). El impuesto federal para el desempleo (conocido por sus siglas en inglés, FUTA) lo paga solamente el patrono(a) o empleador(a) y estipula que se les haga pagos por desempleo a todos los empleados que han perdido su trabajo. El impuesto federal sobre el ingreso se retiene del sueldo total del(la) empleado(a) si él(ella) le pide que lo haga y usted está de acuerdo.

Para más información sobre las responsabilidades tributarias de un(a) patrono(a) o empleador(a) doméstico(a), vea la Publicación 926 y El Anexo H (Forma 1040), en inglés, y las instrucciones que le corresponden.

El ejemplo siguiente muestra cómo calcular el crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes para dos hijos cuando están involucrados beneficios provistos por su patrono(a) o empleador(a) para el cuidado de dependientes. La Forma 2441 cumplimentada se encuentra al final de este capítulo.