Publicación 584SP (4/2008), Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal)

Publicación 584SP - Main Contents

Tabla de contenidos

Cómo Utilizar Este Registro
Pérdidas
Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos
- Junta de Defensa del Contribuyente (Taxpayer Advocacy Panel, conocido por sus siglas en inglés, TAP).
- Centros de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (conocidos por sus siglas en inglés, LITC).

Cómo Utilizar Este Registro

Puede utilizar este registro siguiendo estos cinco pasos.

Lea la Publicación 547(SP) para saber más sobre las leyes tributarias relacionadas con hechos fortuitos, desastres y robos.
Familiarícese con las definiciones de costo u otra base y valor justo de mercado, las cuales se explican más adelante.
Llene los Anexos 1 al 20.
Lea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés.
Llene el Formulario 4684, en inglés, utilizando la información que usted escribió en los Anexos 1 al 20.

Utilice la tabla que se encuentra a continuación para saber cómo hacer uso de los Anexos 1 al 19 a fin de llenar el Formulario 4684, en inglés.

Utilice lo que se halla en la...	Y anótelo en el Formulario 4684...
Columna 1		Línea 1
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Pérdidas

Generalmente, tiene el derecho de deducir en su declaración de impuesto federal las pérdidas sufridas en su domicilio, sus enseres domésticos y vehículos motorizados. Sin embargo, no puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo que esté cubierta por seguro a menos que haya presentado oportunamente una reclamación de reembolso al seguro. Todo reembolso que usted reciba reducirá la cantidad de la pérdida. Si no presentó una reclamación de reembolso al seguro, puede deducir únicamente la porción de la pérdida que no haya sido protegida por dicho seguro.

Cantidad de la pérdida. Calcule la cantidad de su pérdida de la siguiente forma:

Determine su costo u otra base en la propiedad antes del hecho fortuito o robo.
Determine la disminución en el valor justo de mercado de la propiedad como resultado del hecho fortuito o robo. (La disminución del valor justo de mercado es la diferencia entre el valor de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después del hecho fortuito o robo).
De la cantidad menor de los puntos anteriores (1) y (2), reste todo reembolso del seguro o de otra fuente que usted haya recibido o espere recibir.

Aplique los límites a la deducción, explicados más adelante, para determinar la cantidad de su pérdida deducible.

Costo u otra base. El costo u otra base significa generalmente el costo original más toda mejora realizada a la propiedad. Si no adquirió la propiedad por medio de una compra, su base se determina según se explica en la Publicación 551, Basis of Assets (Base de los Bienes), en inglés.

Valor justo de mercado. El valor justo de mercado (conocido por sus siglas en inglés, FMV) es el precio por el cual podría vender su propiedad a una persona dispuesta a comprarla, cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos están informados de todos los hechos pertinentes. Al llenar los Anexos 1 al 20, usted necesita saber el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después del desastre, hecho fortuito o robo.

Cálculos separados. Generalmente, si un solo hecho fortuito o robo involucra más de un artículo de propiedad, usted debe calcular la pérdida de cada artículo por separado. Luego, sume las pérdidas para determinar la pérdida total de ese hecho fortuito o robo.

Excepción en el caso de propiedad de uso personal. Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, la propiedad entera (incluidas todas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una unidad. Calcule la pérdida utilizando la menor de las siguientes cantidades:

La disminución en el valor justo de mercado de toda la propiedad.
La base ajustada de toda la propiedad.

Límites de la deducción. Después de calcular la cantidad de su pérdida según la explicación anterior, debe calcular qué cantidad de la pérdida puede deducir. Esto se hace en la sección A del Formulario 4684, en inglés. Si la pérdida fue de bienes de uso personal o de su familia, existen dos límites sobre la cantidad que puede deducir como pérdida por hecho fortuito o robo:

Debe reducir cada pérdida por hecho fortuito o robo en $100 (la regla de $100).
Debe reducir además el total de todas sus pérdidas en un 10% de su ingreso bruto ajustado (la regla del 10%).

Más información. Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre los límites de esta deducción.

Cuándo su pérdida es deducible. Normalmente, puede deducir una pérdida por hecho fortuito, o aquélla sufrida en una zona de desastre, sólo en el año tributario en el que aconteció el hecho fortuito o desastre. Normalmente puede deducir una pérdida por robo de propiedad sólo en el año en el que descubrió dicho robo. No obstante, tiene la opción de deducir las pérdidas sufridas en una zona de desastre en la declaración del año inmediatamente antes del año del desastre si el Presidente de los Estados Unidos ha declarado dicha área como zona de desastre federal. Para más información, vea el tema Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP).

Comentarios y sugerencias. Agradeceremos sus comentarios acerca de esta publicación, así como sus sugerencias para ediciones futuras.

Nos puede escribir a la dirección siguiente:

Internal Revenue Service
Individual Forms and Publications Branch
SE:W:CAR:MP:T:I
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526
Washington, DC 20224

Contestamos muchas cartas por teléfono. Por lo tanto, sería útil que incluyera en la correspondencia su número de teléfono, con el código de área, para llamar durante el día.

Nos puede enviar correspondencia electrónica (email) a la dirección electrónica *[email protected]. (El asterisco debe incluirse en la dirección). Escriba “Publications Comment” (Comentario sobre una Publicación) en la línea para asunto. Aunque no podemos contestar individualmente cada mensaje electrónico, agradecemos sus comentarios y sugerencias y los tomaremos en cuenta para ediciones futuras de nuestros productos tributarios.

Solicitud de formularios y publicaciones. Visite el sitio web www.irs.gov/formspubs para descargar formularios y publicaciones, llame al 1-800-829-3676 o escriba a la dirección que aparece a continuación para recibir una respuesta dentro de los 10 días después de que se reciba su solicitud.

IRS National Distribution Center
1201 North Mitsubishi Motorway
Bloomington, IL 61704-6613

Preguntas sobre los impuestos. Si tiene una pregunta sobre los impuestos, verifique la información disponible en el sitio web www.irs.gov o llame al 1-800-829-1040. No podemos contestar preguntas sobre impuestos en la dirección anterior.

Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos

Existen varias maneras de obtener ayuda con asuntos relacionados con los impuestos que no hayan sido aún resueltos, pedir gratis publicaciones y formularios, hacer preguntas acerca de los impuestos y obtener más información del IRS. Al seleccionar el método que le resulte mejor, tendrá acceso rápido y fácil a la ayuda que necesite con los impuestos.

Cómo comunicarse con el Defensor del Contribuyente. El Servicio del Defensor del Contribuyente (conocido por sus siglas en inglés, TAS), es una organización independiente dentro del IRS cuyos empleados ayudan a los contribuyentes que sufren perjuicio económico, que buscan ayuda para resolver problemas relacionados con los impuestos que no hayan sido resueltos por vías normales o que creen que un sistema o procedimiento del IRS no funciona como es debido.

Puede comunicarse con el Servicio del Defensor del Contribuyente llamando gratis a la línea de presentación de casos, 1-877-777-4778, o al 1-800-829-4059 si usa el sistema TTY/TDD para saber si reúne los requisitos para recibir ayuda. También puede llamar o escribir a su Defensor del Contribuyente local, cuyo número de teléfono y dirección aparecen en la guía telefónica local y en la Publicación 1546(SP), ¿Tiene Problemas con los Impuestos? ¿Lo abruman los detalles?, o en la Publicación 1546, The Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS , en inglés. Puede presentar el Formulario 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order) (Solicitud de ayuda del Servicio del Defensor del Contribuyente (y Hoja de Solicitud de ayuda al contribuyente)), en inglés, o puede pedirle a un empleado del IRS que la complete en nombre de usted. Para más información, visite el sitio web www.irs.gov/advocate (en inglés) o visite www.irs.gov/espanol (en español).

Junta de Defensa del Contribuyente (Taxpayer Advocacy Panel, conocido por sus siglas en inglés, TAP). La TAP atiende a los contribuyentes, identifica los temas que atañen a los mismos y sugiere cómo mejorar los servicios del IRS y el nivel de satisfacción de sus clientes. Si tiene alguna sugerencia, póngase en contacto con la TAP llamando gratis al 1-888-912-1227 o visite el sitio web www.improveirs.org.

Centros de Asistencia Tributaria para Contribuyentes de Bajos Recursos (conocidos por sus siglas en inglés, LITC). Los LITC son organizaciones independientes que proveen representación a contribuyentes de bajos recursos en el caso de una polémica tributaria federal ante el IRS sin cobrar cargo alguno o a cambio de un cargo mínimo. Los centros de asistencia también proporcionan asesoría tributaria y servicios de información y ayuda a contribuyentes que hablen inglés como segundo idioma. La Publicación 4134(SP), Lista de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (o la Publicación 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, en inglés) brinda información sobre centros de la zona donde vive usted. Esta publicación está disponible en www.irs.gov o en su oficina local del IRS.

Servicios gratis relacionados con los impuestos. Para obtener información sobre los servicios a su disposición, obtenga la Publicación 910, IRS Guide to Free Tax Services (Guía del IRS para obtener servicios gratis relacionados con los impuestos), en inglés. La misma contiene una lista de publicaciones que puede obtener gratis, y describe otros servicios gratuitos de información tributaria, entre ellos programas de educación y asistencia tributaria, y una lista de temas grabados en el servicio TeleTax.

Para personas con incapacidades, se pueden solicitar versiones de productos publicados por el IRS en formatos alternativos.

Internet. Puede visitar la página web www.irs.gov del IRS , 24 horas del día, 7 días a la semana para:

Utilizar el sistema electrónico e-file para presentar la declaración. Infórmese sobre los servicios comerciales de preparación de impuestos y el servicio electrónico de presentación de la declaración (e-file) disponibles gratis a los contribuyentes que cumplan con los requisitos.
Averiguar el estado de su reembolso. Pulse sobre “Where's My Refund” (Dónde está mi reembolso). Espere por lo menos 6 semanas a partir de la fecha en que presentó su declaración (3 semanas si la presentó electrónicamente). Tenga su declaración de impuestos a mano porque necesitará saber su número de seguro social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso.
Descargar formularios, instrucciones y publicaciones.
Pedir productos del IRS a través de Internet.
Buscar información sobre sus preguntas acerca de impuestos en Internet.
Buscar publicaciones en Internet por tema o palabra clave.
Ver los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS) publicados en años recientes.
Calcular los descuentos de la retención usando nuestra calculadora creada para este propósito en el sitio web www.irs.gov/individuals.
Saber si se debe presentar el Formulario 6251 utilizando el Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant (Hoja de Cómputo Electrónica para Calcular el Impuesto Mínimo Alternativo).
Suscribirse para recibir noticias locales y nacionales sobre los impuestos por medio del correo electrónico.
Obtener información acerca de cómo comenzar y operar un negocio pequeño.

Teléfono. Muchos servicios están disponibles por medio del teléfono:

Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones. Llame al 1-800-829-3676 para pedir formularios, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. Deberá recibir su pedido dentro de 10 días.
Cómo hacer preguntas relacionadas con los impuestos. Llame al IRS al 1-800-829-1040 y haga sus preguntas.
Cómo resolver problemas. Puede recibir ayuda en persona para resolver problemas relacionados con los impuestos todos los días laborables en los Taxpayer Assistance Centers (Centros de Ayuda al Contribuyente) del IRS. Un funcionario puede explicarle las cartas que recibe del IRS, solicitar ajustes a su cuenta o ayudarle a establecer un plan de pagos. Llame al Centro de Ayuda al Contribuyente local para hacer una cita. Para encontrar el número telefónico, visite la página web www.irs.gov/localcontacts o busque en su guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos).
Equipo TTY/TDD. Si usted tiene acceso a un equipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059 para hacer preguntas relacionadas con los impuestos o para pedir formularios y publicaciones.
Temas TeleTax. Llame al 1-800-829-4477 para escuchar mensajes grabados que abarcan varios temas relacionados con los impuestos.
Información sobre los reembolsos. Para averiguar el estado de su reembolso, llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar información automatizada (pregrabada) en español sobre reembolsos o llame al 1-800-829-1954. Espere por lo menos 6 semanas a partir de la fecha en que presentó su declaración (3 semanas si la presentó electrónicamente) y tenga a mano su declaración de impuestos porque necesitará saber su número de seguro social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso.

Cómo evaluar la calidad de nuestros servicios telefónicos. Para asegurarnos de que las respuestas que reciba de los representantes del IRS sean correctas, corteses y profesionales, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas maneras. En unos casos, un segundo representante del IRS escucha o graba las llamadas telefónicas en el momento en que éstas se llevan a cabo. En otros casos, se les pide a algunas de las personas que llaman que contesten una encuesta breve al final de la llamada.

Visitas en persona. Muchos productos y servicios están disponibles en varios lugares públicos:

Productos. Puede obtener ciertos formularios, instrucciones y publicaciones en muchas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS. Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, tiendas de alimentos, centros para hacer copias, oficinas de gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de efectos de oficina tienen una amplia gama de productos disponibles para imprimirse de un CD o fotocopiarse del documento original impreso en papel. Además, algunas oficinas del IRS, así como bibliotecas, tienen el Código Tributario del IRS, reglamentaciones, Boletines de Impuestos Internos y Boletines Acumulados que están disponibles para ser usados en la búsqueda de información.
Servicios. Puede visitar un Taxpayer Assistance Center (Centro de Ayuda al Contribuyente) local del IRS, abierto todos los días laborables, para recibir ayuda en persona sobre temas de impuestos. Un funcionario puede explicarle las cartas que reciba del IRS, solicitar ajustes a su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. Si necesita resolver un problema tributario, tiene preguntas sobre cómo se aplica la ley tributaria a su declaración de impuestos personal o si se siente más cómodo hablando con alguien en persona, visite el Centro de Ayuda para el Contribuyente local donde podrá mostrar su documentación y hablar con un representante del IRS en persona. No se necesita una cita, pero si lo prefiere, puede llamar a su Centro local y dejar un mensaje solicitando una cita para resolver un asunto relacionado con su cuenta tributaria. Un representante le llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita en persona con usted. Para obtener el número telefónico, visite la página web www.irs.gov/localcontacts o búsquelo en su guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos).

Correspondencia. Puede solicitar formularios, instrucciones y publicaciones enviando una solicitud a la dirección siguiente y le contestaremos dentro de un período de 10 días laborables después de haber recibido su solicitud:

IRS National Distribution Center
1201 North Mitsubishi Motorway
Bloomington, IL 61704-6613

Puede ordenar información en Disco CD-ROM

Discos CD/DVD con productos de impuestos. Puede solicitar la Publicación 1796, IRS Tax Products CD/DVD (CD/DVD con Productos de Impuestos del IRS ), en inglés, y obtener:

Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos del año en curso.
Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores.
Adicional: DVD de Productos Tributarios Históricos que se envía junto con la versión más reciente.
Tax Map (Mapa Tributario): una herramienta para hacer búsquedas electrónicas y encontrar ayuda.
Preguntas sobre leyes tributarias que se hacen con frecuencia.
Tax Topics (Temas Tributarios) del sistema telefónico de respuestas del IRS.
Opciones para completar, imprimir y guardar la mayoría de los formularios de impuestos.
Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS).
Apoyo técnico telefónico y por correo electrónico (email).
El CD que se expide dos veces al año.

Compre el CD/DVD del National Technical Information Service (NTIS) en la página web www.irs.gov/cdorders por $35 (sin costo de trámite) o llame gratis al 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) para comprar el CD/DVD por $35 (más un cargo de trámite de $5). El precio está sujeto a cambios.

CD para pequeños negocios. La Publicación 3207 del IRS titulada The Small Business Resource Guide CD for 2007 (Guía de recursos en CD para pequeñas empresas del año 2007), en inglés, es un producto importante para todo dueño de negocio pequeño o contribuyente que esté a punto de abrir un negocio. El CD de este año incluye:

Información útil, por ejemplo, cómo se prepara un plan de negocios, cómo encontrar el financiamiento para su negocio y mucho más.
Todos los formularios, instrucciones y publicaciones sobre impuestos para los negocios que son necesarios para administrar exitosamente un negocio.
Cambios en la ley tributaria.
IRS Tax Map (Mapa Tributario del IRS): una herramienta electrónica de búsqueda de información.
Enlaces de Internet a varias agencias gubernamentales, asociaciones comerciales y organizaciones del IRS.
Una encuesta, “Rate the Product” (Evalúe el Producto)— su oportunidad de sugerir cambios para ediciones futuras.
Un diagrama del contenido del CD para ayudarle a navegar por las páginas del mismo con facilidad.
Un módulo interactivo, “Teens in Biz” (Adolescentes Empresarios), que provee prácticos consejos para adolescentes sobre cómo abrir su propio negocio, desarrollar un plan de negocios y declarar los impuestos.

Una versión actualizada de este CD está disponible cada año a principios de abril. Puede obtener una copia gratis si llama al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) o visitando la página web www.irs.gov/smallbiz, en inglés.