| Publication 579(SP) |
2008 Tax Year |
Límite sobre deducciones detalladas. La cantidad de ingreso bruto ajustado que puede incluir antes de verse obligado a limitar sus deducciones ha aumentado. Para
el año 2007, si
su ingreso bruto ajustado es mayor de $156,400 ($78,200 si es casado que presenta por separado), tal vez tenga que reducir
la cantidad de ciertas
deducciones detalladas, incluida la mayoría de las deducciones misceláneas. Para más información y obtener una hoja de
trabajo, vea las instrucciones de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040.
Se ha prolongado la deducción por impuestos generales sobre las ventas. La deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas que se puede reclamar como deducción detallada en
el Anexo
A del Formulario 1040, en vez de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, se ha prolongado hasta el final del año
2007.
Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). También explica
qué impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y qué impuestos no puede deducir.
Este capítulo abarca los temas siguientes:
-
Impuestos sobre el ingreso (federales, estatales, locales y extranjeros).
-
Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales).
-
Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales y extranjeros).
-
Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales).
-
Impuestos y gastos que no puede deducir.
Use la Tabla 22-1 como guía para determinar qué impuestos puede deducir.
Al final del capítulo, se halla una sección que explica qué formulario usar para deducir los diferentes tipos de impuestos.
Impuestos de negocio.
Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si son
para generar ingresos.
Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés.
Impuestos estatales o locales.
Estos son impuestos gravados por los 50 estados, territorios de los EE.UU. o cualquiera de sus subdivisiones políticas
(tal como un condado
o ciudad) o por el Distrito de Columbia.
Gobierno de una tribu de indios estadounidenses.
Un gobierno de una tribu de indios estadounidenses al que el Secretario del Tesoro reconoce que presta funciones gubernamentales
sustanciales se
considera un estado para el propósito de declarar una deducción tributaria. Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre
bienes
raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por ese gobierno de una tribu de indios estadounidenses (o por cualquiera
de sus subdivisiones
a la que se considera subdivisiones políticas de un estado) son deducibles.
Impuestos generales sobre las ventas.
Éstos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Dichos impuestos corresponden a una amplia
gama de diferentes tipos
de artículos.
Impuestos extranjeros.
Estos son impuestos que grava un país extranjero o cualquiera de sus subdivisiones políticas.
Artículos de interés - A usted quizá le interese ver:
Publicación
-
514
Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por Impuestos Extranjeros para Personas Físicas), en inglés
-
530
Tax Information for First-Time Homeowners (Información Tributaria para Propietarios de Primera Vivienda), en
inglés
Formularios (e Instrucciones)
-
Anexo A (Formulario 1040)
Itemized Deductions (Deducciones Detalladas), en inglés
-
Anexo E (Formulario 1040)
Supplemental Income and Loss (Ingresos y Pérdidas Suplementarios), en inglés
-
1116
Foreign Tax Credit (Crédito por Impuestos Extranjeros), en inglés
Requisitos para Deducir Todo Impuesto
Para que un impuesto sea deducible, se deben cumplir los dos requisitos siguientes:
Se le debe gravar el impuesto a usted.
Generalmente, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted.
Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si es el dueño de la propiedad. Si su cónyuge es dueño
de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración
separada de su cónyuge o en su declaración conjunta.
Debe pagar el impuesto durante el año tributario.
Si es un contribuyente que usa el método contable de efectivo, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho
pagó durante
su año tributario. Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago,
con
tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono, la fecha de
pago
será la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera señalando cuándo se hizo el pago. Si usted
disputa una obligación tributaria y es contribuyente que usa el método de efectivo, puede deducir el impuesto únicamente en
el
año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Vea la Publicación
538, Accounting Periods and Methods (Períodos y Métodos Contables), en inglés, para más detalles.
Si utiliza el método contable de lo devengado, vea la
Publicación 538, en inglés, para más información.
Impuestos sobre los Ingresos
Esta sección trata de qué impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos
estatales
de beneficios) y qué impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir.
Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos
Usted puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. No obstante, puede optar por deducir impuestos generales
estatales y
locales sobre las ventas en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Sin embargo, no puede deducir los dos
impuestos en el mismo
año.
Excepción.
No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso,
a menos que el ingreso
exento del impuesto sea ingreso de intereses. Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso
que se grava sobre un
subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso.
Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente:
Impuestos retenidos.
Puede deducir los impuestos estatales y locales retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Para el año
2007, dichos
impuestos aparecerán en los recuadros 17 y 19 de su Formulario W-2. También puede hacer que se retenga impuesto estatal o
local sobre el
ingreso en el recuadro 14 del Formulario W-2G, el recuadro 16 del Formulario 1099-MISC o los recuadros 10 y 13 del Formulario
1099-R.
Pagos de impuesto estimado.
Puede deducir los pagos de impuesto estimado hechos durante el año a un gobierno estatal o local. Sin embargo, deberá
tener una base
razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Cualquier pago de impuesto estatal o local hecho por usted que no haya
sido determinado de manera
razonable y de buena fe en el momento del pago no es deducible. Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal
sobre el ingreso. No
obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal indica que va a recibir un reembolso del total del monto
de su pago
estimado. Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional
y
no puede deducir el pago de impuesto estimado.
Reembolso aplicado a los impuestos.
Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que
haya escogido acreditar a
sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2007.
No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos:
-
Todo reembolso del impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2007.
-
Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya
recibido en el año 2007.
Sin embargo, la totalidad o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Vea Reembolso (o crédito por) de
impuestos estatales o locales sobre el ingreso, más adelante.
Declaraciones federales separadas.
Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada
uno puede deducir en su
declaración federal sólo la cantidad de su propio ingreso estatal o local sobre el ingreso que pagó durante el año
tributario.
Declaraciones conjuntas estatales y locales.
Si usted y su cónyuge presentan declaraciones estatales y locales conjuntas y declaraciones federales separadas, cada
uno puede deducir en
su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año
tributario.
Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con su ingreso bruto al compararlo con el
ingreso bruto combinado suyo y el de su cónyuge. Sin embargo, no puede deducir más que la cantidad que realmente pagó durante
el
año. Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad
completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales
separadas la
cantidad que de hecho pagó cada uno.
Declaración conjunta federal.
Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales
sobre el ingreso que
pagaron los dos.
Aportaciones a fondos estatales de beneficios.
Como empleado, puede deducir aportaciones
obligatorias hechas a fondos estatales de beneficios y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de
salario. Por
ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro
por incapacidad o
desempleo. Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos estatales de beneficios se pueden deducir como impuestos
estatales sobre el ingreso
en la línea 5 del Anexo A del Formulario 1040.
-
Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska.
-
Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California.
-
Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey.
-
Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey.
-
Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York.
-
Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania.
-
Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island.
-
Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro del Trabajador del Estado de Washington.
Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles.
Reembolso (o crédito por) de impuestos estatales o locales sobre el ingreso.
Si recibe un reembolso (o crédito) por impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año que sigue al año en
que los
pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en los ingresos en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que lo reciba.
Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un
año anterior,
que no han sido calculados correctamente o que han sido calculados nuevamente debido a una declaración enmendada. Si no detalló
sus
deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya
la
totalidad o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Para obtener una
explicación de cuánto incluir, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12.
Impuestos Extranjeros sobre el Ingreso
Generalmente, puede reclamar una deducción o tomar un crédito por los impuestos que le grava a usted un país extranjero o
un
territorio de los EE.UU. Sin embargo, no puede reclamar una deducción ni tomar un crédito por impuestos de otros países sobre
el
ingreso pagados sobre ingresos que estén exentos del impuesto de los EE.UU. bajo la exclusión de ingresos ganados en el extranjero
o la
exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax
Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía Tributaria para Ciudadanos y Residentes Extranjeros de los EE.UU. en el
Extranjero), en inglés. Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en
inglés.
Impuestos Generales sobre las Ventas
Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre
el ingreso, como
deducción detallada en la línea 5 del Anexo A del Formulario 1040. Por lo general, puede calcular la deducción de impuestos
sobre
las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales.
Gastos reales.
Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos
de uso compensatorio) si la
tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. No obstante, los impuestos sobre las ventas de
comida, ropa, suministros
médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior
a la
tasa del impuesto general sobre las ventas. Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior
a la tasa del
impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuesto que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto
general sobre
las ventas correspondiente a dicho vehículo. Si usa el método basado en los gastos reales, debe tener recibos para demostrar
los
impuestos generales pagados sobre las ventas.
Tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas.
En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las
ventas consultando las
tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040). Además, tal
vez pueda
añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos, como
vehículos motorizados (comprados o alquilados), aviones, barcos, casas (inclusive viviendas móviles y prefabricadas) y materiales
de
construcción de viviendas.
Se escoge la cantidad correspondiente de las tarifas según el estado donde viva, los ingresos y el número de exenciones
reclamadas en
la declaración de impuestos. Los ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los
siguientes:
-
Intereses exentos de impuesto.
-
Beneficios para veteranos.
-
Paga por combate no tributable.
-
Compensación del seguro del trabajador.
-
Parte no sujeta a impuestos de los beneficios del seguro social y de jubilación de empleados ferroviarios.
-
Parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las
reinversiones.
-
Pagos de beneficios de asistencia pública.
Si vivió en diferentes estados del país en el mismo año tributario, debe prorratear la cantidad de las tarifas
correspondiente a cada estado en el que vivió según cuántos días vivió en cada uno. Vea las instrucciones de la
línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales.
Impuestos sobre Bienes Raíces
Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces
que se
graven para el bienestar general del público. Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes
raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias.
Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales y mejoras que hagan
que el valor de
los bienes aumente. Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a
bienes específicos o
ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Para más información sobre impuestos y cargos
que no son
deducibles, vea Cantidades Relacionadas con los Bienes Raíces que no Puede Deducir, más adelante.
Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas.
Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad
pagada a dicha
sociedad anónima que representa su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó o en los que
incurrió por la vivienda de usted. La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual aparezca el
monto
de la parte de los impuestos que le corresponde. Para más información, vea Special Rules for Cooperatives (Reglas Especiales
para Cooperativas), en la Publicación 530, en inglés.
División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores.
Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces deben ser divididos entre el
comprador y el vendedor.
El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces según el número de días que cada uno
fue
dueño de la propiedad durante año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado). Al
vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Al comprador
se le trata como si
hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Esto se aplica independientemente de las fechas de gravamen
bajo la ley local.
Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre.
Si usted (el vendedor) no puede deducir impuestos hasta
que se paguen debido a que utiliza el método contable de efectivo y el comprador de su propiedad es personalmente responsable
de pagar el
impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Esto le permite deducir la parte
del impuesto hasta la
fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Sin embargo, también deberá incluir la cantidad de dicho impuesto en el
precio de
venta de la propiedad. El comprador deberá incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad.
Usted calcula su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes
raíces
conforme a lo siguiente:
Tabla Hoja de trabajo para impuestos sobre bienes raíces. Hoja de Trabajo 22-1. Cómo Calcular su Deducción por el Impuesto
sobre Bienes Raíces
|
1.
|
Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes
raíces
|
|
|
2.
|
Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue
dueño de la propiedad
|
|
|
3.
|
Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la
línea 2 entre 366)
|
.
|
|
4.
|
Multiplique la línea 1 por la línea 3. Ésta es su deducción. Anótela en
la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040).
|
|
| Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió
durante el año tributario para bienes raíces. La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las
propiedades.
|
Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores.
No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si los impuestos son para algún año tributario de bienes
raíces
anterior al de la venta de la propiedad. Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir.
El comprador tiene
que sumarlos al costo de la propiedad. El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Sin embargo, el
vendedor tiene que
incluirlos en el precio de venta.
Ejemplos.
Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor.
Ejemplo 22. .1. Ejemplo 1.
El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como su nueva vivienda es el
año calendario. El plazo para pagar vence el 1 de agosto. El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era
de $620. El impuesto
sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, era de $732. Se considera que José y María han pagado una parte proporcional
de los
impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Por
otro lado, pueden
reclamar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad aunque pagaron toda la cantidad.
José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante el año tributario para bienes raíces durante 126
días (desde el 1 de enero hasta el 6 de mayo, el día antes de la venta). Calculan su deducción tributaria sobre su antigua
vivienda conforme a lo siguiente:
Ya que los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el
precio de venta de la antigua vivienda. (Los compradores suman los $214 al costo de la vivienda).
José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días
(el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda
conforme a lo
siguiente:
Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $244 ($732 pagados menos una deducción de
$488) a su costo de la nueva vivienda. (Los vendedores suman estos $244 a su precio de venta y deducen los $244 como impuesto
sobre los bienes
raíces).
La deducción por impuesto sobre bienes raíces de José y María para sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y
$488, o $702. Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040).
Ejemplo 22. .2. Ejemplo 2.
Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2007. Su año tributario de bienes raíces para la nueva
casa es el año calendario. Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2006 fueron tasados en el estado donde viven los
Moreno
el 1 de enero del año 2007. El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2007 y el 31 de octubre del año
2007.
Los Moreno se pusieron de acuerdo para pagar todos los impuestos debidos después de la fecha de compra. Los impuestos sobre
bienes
raíces para el año 2006 fueron de $680. Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2007 y $340 el 31 de octubre del año 2007.
Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces del año 2006. Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron
dueños de la propiedad antes del año 2007. En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda.
En enero del año 2008, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2007 por $752 y
pagarán esta cantidad en el año 2008. Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta
el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces del año 2007. Calcularán su deducción tributaria
para el año 2008 conforme a lo siguiente:
Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2008, junto con
los
$680 que fueron pagados en el año 2007, se suman al costo de su nueva vivienda.
Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta,
éste tiene
derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2007. Ésta es la suma de los $680 del año 2006 y los $251 por los
122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2007. El vendedor también deberá incluir los $931 en
el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno
en enero del
año 2008 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2007.
Formulario 1099-S.
Para ciertas ventas o permutas de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente
a cargo de la
operación de cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias Procedentes de
Transacciones de Bienes Raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. El
recuadro 2 del formulario es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria
por bienes
raíces del vendedor que el comprador pagará después de la fecha de la venta. El comprador incluye estos impuestos en la base
del
costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la
propiedad.
Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor
haya pagado
por adelantado pero que sea la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. El comprador deduce
esta cantidad
como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces
(o
la incluye en el ingreso). Vea Reembolso (o rebaja), más adelante.
Impuestos depositados en plica.
Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para
impuestos sobre bienes
raíces, es posible que no pueda deducir el total de la cantidad que fue depositada en plica. Puede deducir sólo el impuesto
sobre bienes
raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto
sobre bienes
raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad
que debe
aparecer en su declaración.
Propiedad conyugal.
Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes
puede deducir
sólo los impuestos que cada uno pagó sobre la propiedad.
Personas divorciadas.
Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una
vivienda cuyos
dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión alimenticia y otra parte como
impuestos sobre bienes raíces. Vea Impuestos y seguros en el capítulo 18 para más información.
Asignaciones para la vivienda para ministros de la iglesia y personal militar.
Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para vivienda que puede
excluir de su ingreso,
igual puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda.
Reembolso (o rebaja).
Si recibió un reembolso o una rebaja en el año 2007 de impuestos sobre bienes raíces que pagó ese año,
deberá reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Si recibió un reembolso o una rebaja en el año 2007
de impuestos sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior, generalmente deberá incluir el reembolso o la rebaja en los
ingresos del año en que lo reciba. Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción
que
disminuyó su impuesto en el año anterior. Para más información, vea Recuperación de Fondos en el
capítulo 12.
Si no detalló sus deducciones en el año en que pagó el impuesto, no declare el reembolso como ingresos.
Tabla ¿Qué impuestos puede deducir?. Tabla 22-1. ¿Qué Impuestos Puede Deducir?
| Tipo de Impuesto |
Usted Puede Deducir |
Usted no Puede Deducir |
| Honorarios y Cargos |
Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de
ingresos.
|
Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de
ingresos, tales como cargos por permisos para manejar, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de
agua (vea
Impuestos y Cargos que no Puede Deducir).
Multas.
|
| Impuestos Generales sobre las Ventas |
Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio.
|
Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las
ventas.
|
| Impuestos sobre los Ingresos |
Impuestos estatales y locales sobre los ingresos.Impuestos extranjeros sobre el ingreso.Aportaciones del empleado a fondos
estatales
bajo Aportaciones a fondos estatales de beneficios.
|
Impuestos federales sobre los ingresos.
Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacitación privados o voluntarios.
Impuestos estatales o locales generales sobre las ventas si elige deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos.
|
| Otros Impuestos |
Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio.
Impuestos sobre bienes que generan ingresos
del alquiler o de regalías.
Impuestos sobre una profesión u ocupación. Vea el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés.
Una mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia ya pagado.
|
Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación
o
negocio o de la generación de ingresos.
Impuestos per cápita.
|
| Impuestos sobre Bienes Muebles |
Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles.
|
Derechos de importación que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de
ingresos.
|
| Impuestos sobre Bienes Raíces |
Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces.
Impuestos extranjeros sobre bienes raíces.
La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas.
|
Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si se le hayan gravado a otra persona (vea División de los
impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores).
Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Vea Cantidades Relacionadas con los Bienes Raíces que no Puede Deducir.
Cargos por la recogida de basuras (con excepciones). Vea Cantidades Relacionadas con los Bienes Raíces que no Puede Deducir.
Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos.
Cuotas de la asociación de vecinos.
|
Cantidades Relacionadas con los Bienes Raíces que no Puede Deducir
Los pagos de los siguientes puntos no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces:
-
Impuestos por beneficios locales.
-
Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basuras).
-
Impuestos de traspaso (derechos de timbre).
-
Aumentos del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos.
-
Cuotas de la asociación de vecinos.
Impuestos por beneficios locales.
Los impuestos sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden
a aumentar el valor de
la propiedad. Estos abarcan tasaciones de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones
de
estacionamiento público y mejoras parecidas. Debe aumentar la base de su propiedad por el monto de la tasación.
Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos
de intereses
relacionados con aquellos beneficios. Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene
que poder
mostrar la cantidad de dicha parte para declarar la deducción. Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento,
reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible.
Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Si las autoridades
tributarias (o prestamista hipotecario) no le provee una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídasela. Debe
usar las
reglas indicadas anteriormente para determinar si el impuesto sobre beneficios locales se puede deducir.
Cargos detallados por servicios.
Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o personas específicas no es un impuesto, aun si se paga el
cargo a las autoridades
tributarias. Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es:
-
Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua
que
use),
-
Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada
propietario de viviendas por la recogida de basura) o
-
Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por podar el césped por
haberlo
dejado que creciera más de lo estipulado conforme al reglamento local).
Debe revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que
se
enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Si las autoridades tributarias (o su prestamista hipotecario) no le
proveen una copia de su
factura del impuesto sobre bienes raíces, pídasela.
Excepción.
Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial
o contra incendios)
son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si:
-
Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes de la jurisdicción que aplica el impuesto,
-
Los fondos recaudados no tienen designación particular; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y
-
Los fondos que se utilizan para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de estos cargos recaudados ni están
determinados por dicha cantidad.
Impuestos de traspaso (derechos de timbre).
Los impuestos de traspaso e impuestos similares y cargos sobre la venta de una vivienda personal no se pueden deducir.
Si los paga el vendedor, son
gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo
de los bienes.
Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos.
Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes
raíces, no puede deducir el aumento como impuesto.
Cuotas de la asociación de vecinos.
Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de vecinos y no por el gobierno estatal o
local.
Impuestos sobre Bienes Muebles
El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que:
-
Se cobra sobre bienes muebles,
-
Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y
-
Se cobra anualmente, aunque se cobre más o menos de una vez al año.
Un impuesto que reúne los requisitos anteriores se puede
considerar que ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Por ejemplo, un impuesto
anual basado en el valor
reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles aunque se denomine un cargo de matrícula y sea para el privilegio
de matricular
automóviles o utilizarlos en las carreteras.
Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte.
Ejemplo 22. .3. Ejemplo.
El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal por la matrícula de un
vehículo. Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Puede deducir $15 (1% x $1,500)
como
un impuesto sobre bienes muebles debido a que se basa en el valor. Los $17 restantes ($0.50 × 34), basados en el peso, no
se pueden deducir.
Impuestos y Cargos que no Puede Deducir
Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no caen dentro de las categorías mencionadas
anteriormente.
Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos sobre el ingreso federal, no son deducibles debido a que la ley tributaria
prohíbe de manera
específica una deducción por éstos. Vea la Tabla 22-1.
Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen lo siguiente:
-
Impuestos sobre la nómina. Esto incluye el seguro social, Medicare e impuestos sobre la jubilación
ferroviaria retenidos del sueldo de usted. No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta
propia es deducible.
Asimismo, es posible que los impuestos del seguro social y otros impuestos laborales que pague sobre el salario de un empleado
doméstico se
puedan incluir en los gastos médicos que puede deducir o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito
por
gastos del cuidado de menores y dependientes. Para más información, vea los capítulos 16 y 21.
-
Impuestos sobre patrimonios, herencias, legados o sucesiones. No obstante, puede deducir el impuesto sobre la herencia atribuible
al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su ingreso bruto. En
este caso, deduzca el
impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Para más
información, vea la Publicación 559, en inglés.
-
Impuestos federales sobre los ingresos. Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su sueldo.
-
Multas. No puede deducir multas pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines por
depósito de garantía que haya perdido.
-
Impuesto sobre donaciones.
-
Cargos por licencias. No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial,
permiso para manejar y permiso para perros).
-
Impuestos per cápita. No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales.
Muchos impuestos y cargos que no aparecen anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y
necesarios de una
actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con los Bienes
Raíces que no Puede Deducir, anteriormente.
Dónde se Anotan las Deducciones
Los impuestos se deducen en los siguientes anexos:
Impuestos estatales y locales sobre los ingresos.
Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A del Formulario 1040, aunque su
única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Marque el recuadro a en la línea 5 en el caso de
impuestos sobre el ingreso.
Impuestos generales sobre las ventas.
Los impuestos sobre las ventas se anotan en la línea 5 del Anexo A del Formulario 1040. Debe marcar el recuadro b en la
línea 5. Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos.
Impuestos extranjeros sobre los ingresos.
Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o un territorio de los EE.UU. pueden ser declarados como
una deducción
detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito para su impuesto sobre el ingreso de los EE.UU. en
la
línea 51 del Formulario 1040. Para reclamar el crédito, quizás pueda verse obligado a llenar y adjuntar el Formulario 1116.
Para
más información, vea el capítulo 37 de la Publicación 17, las instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación
514, todos en inglés.
Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles.
Estos impuestos se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A
(Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo
C-EZ o Anexo F
(Formulario 1040). Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario
1040).
Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.
Anote la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia en la línea 27 del Formulario 1040.
Otros Impuestos.
Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040).
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